التخطيط العقاري للأسر المغربية-الأجنبية المختلطة

لماذا تعتبر الخلافة عبر الحدود معقدة؟

تواجه العائلات المغربية الأجنبية المختلطة – مواطن مغربي متزوج من زوج أوروبي أو أمريكي أو غير مغربي، ولديه أطفال قد يحملون جنسيات متعددة، وأصول متناثرة بين المغرب وواحدة أو أكثر من البلدان الأجنبية – واحدة من أكثر حالات الميراث تعقيدًا من الناحية القانونية في قانون الأسرة.

عندما لا يتم التخطيط، تؤدي وفاة أحد أفراد الأسرة إلى موقف حيث: قد تدعي أنظمة قانونية متعددة أنها تحكم الخلافة؛ قد تتعارض قواعد الميراث المغربية (المدونة) مع قانون الميراث الأوروبي أو الأمريكي؛ وقد يجد أفراد الأسرة غير المسلمين أنفسهم مستبعدين من الأصول المغربية؛ وقد تتطلب الإدارة العملية للتركة إجراءات في بلدان متعددة في وقت واحد.

إن التخطيط المبكر للعقارات – تنسيق الأطر القانونية المغربية والأجنبية قبل حدوث الوفاة – يمكن أن يمنع الكثير من هذا التعقيد ويضمن انتقال أصول الأسرة إلى الأشخاص الذين كان المتوفى قد اختارهم، بأكثر الطرق أمانًا من الناحية القانونية وفعالة من الناحية الضريبية.

أحكام الميراث المغربية (المدونة)

تضع المدونة (قانون الأسرة رقم 70-03، الجزء السادس – الميراث، المواد 277-394) نظام الميراث الإلزامي للمسلمين المغاربة على أساس الشريعة الإسلامية (ميراث). المبادئ الأساسية:

الاسهم القرآنية الثابتة (الفريض)

وتوزع التركة على الورثة الشرعيين حسب الأنصبة المقررة في المدونة. الاسهم الرئيسية هي:

• زوج: وتحصل الزوجة الباقية على 1/8 من التركة إذا كان لها أطفال، و1/4 إذا لم يكن هناك أطفال. يتلقى الزوج الباقي الربع مع الأطفال والنصف بدون أطفال.
• البنات: والبنت العزباء تحصل على نصف التركة؛ تتقاسم البنات المتعددات 2/3 بشكل جماعي
• الأبناء: ويحصل الأبناء على ضعف نصيب البنات من نفس الدرجة
• آباء: يحصل كل والد على 1/6 من التركة إذا كان للمتوفى أطفال؛ إذا لم يكن هناك أطفال، تحصل الأم على الثلث (أو السدس في حالة وجود إخوة)، ويحصل الأب على الباقي بعد الأنصبة الثابتة الأخرى.
• العقارات المتبقية (تسيب): بعد توزيع الأسهم الثابتة، تذهب الممتلكات المتبقية (إن وجدت) إلى الورثة المتبقين (العصبة) - عادةً الأقارب الذكور حسب القرب

هذه الأسهم إلزامية بموجب القانون المغربي ولا يمكن تعديلها عن طريق الوصية للورثة الشرعيين - حرية الوصية بموجب القانون المغربي تقتصر على ثلث التركة (انظر أدناه).

قضبان الميراث

هناك ظروف معينة تمنع الشخص من الميراث بموجب القانون المغربي:

• اختلاف الدين (اختلاف الدين): لا يرث غير المسلم من المسلم، والعكس صحيح (المدونة المادة 332)
• القتل العمد: من تسبب عمداً في وفاة المتوفى، يمنع من الميراث
• نسب غير مؤكد: الأطفال الذين لم يثبت نسبهم إلى المتوفى بموجب القانون المغربي

الورثة غير المسلمين: التحدي الأساسي

بالنسبة للعائلات المغربية والأجنبية المختلطة، فإن القاعدة الأكثر أهمية وتأثيرا من الناحية العملية هي استبعاد الورثة غير المسلمين. هذا يعنى:

• الزوج الأجنبي غير المسلم لمسلم مغربي لا يرث من هذا الزوج بموجب القانون المغربي - فلن يحصل على أي شيء من التركة المغربية في غياب التخطيط
• الأطفال غير المسلمين (الأطفال الذين ارتدوا عن الإسلام أو لم يكونوا مسلمين على الإطلاق) لا يرثون من والد مغربي مسلم بموجب القانون المغربي
• المغربي المسلم لا يرث من الزوج غير المسلم في القانون المغربي (الإقصاء متبادل)

الأثر العملي: رجل مغربي تزوج من امرأة كاثوليكية فرنسية وعاش في فرنسا لمدة 30 عامًا مع أطفالهما الثلاثة – إذا كان يمتلك شقة في الدار البيضاء – قد يترك زوجته الفرنسية وأطفاله مستبعدين من الملكية المغربية ما لم يتم التخطيط لذلك.

ملاحظة: بموجب القانون الفرنسي (قانون بلد الإقامة)، قد يكون للزوجة والأطفال حقوق في الأصول الفرنسية أو الأصول المغربية في حالة تطبيق قانون الميراث الفرنسي. الصراع بين القانون المغربي والفرنسي هو المكان الذي يصبح فيه التخطيط العقاري أمرا بالغ الأهمية.

ما هو قانون الدولة المطبق؟

عندما يموت مواطن مغربي في الخارج، قانون أي بلد يحكم الخلافة؟ ويعتمد ذلك على قواعد القانون الدولي الخاص في كل دولة:

القانون الدولي الخاص المغربي

بموجب القانون المغربي، تخضع الأحوال الشخصية للمواطن المغربي - بما في ذلك الميراث - للقانون المغربي بغض النظر عن مكان الوفاة أو الإقامة (المادة 2 من المدونة). بالنسبة للأصول الموجودة في المغرب (العقارات، الحسابات المصرفية في المغرب، أسهم الشركات في الشركات المغربية)، ستطبق المحاكم والسلطات المغربية قانون الميراث المغربي.

القانون الدولي الخاص الفرنسي (مثال)

يطبق القانون الفرنسي تقليديًا قانون الموطن الأخير للمتوفى على الأصول المنقولة، وقانون البلد الذي توجد فيه الممتلكات غير المنقولة (قانون الموقع) على العقارات. وبموجب هذه القاعدة، تخضع شقة المغربي في الدار البيضاء للقانون المغربي، في حين تخضع الحسابات المصرفية الفرنسية أو العقارات الفرنسية للقانون الفرنسي.

لائحة الخلافة في الاتحاد الأوروبي (بروكسل الرابع)

لائحة الخلافة في الاتحاد الأوروبي رقم 650/2012، والتي تنطبق في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي (باستثناء الدنمارك وأيرلندا والمملكة المتحدة بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي) على الوفيات التي حدثت اعتبارا من 17 أغسطس 2015، غيرت بشكل كبير المشهد بالنسبة للمغاربة الذين يعيشون في دول الاتحاد الأوروبي:

القاعدة الافتراضية: قانون الإقامة المعتادة

وبموجب اتفاقية بروكسل الرابعة، يحكم قانون البلد الذي كان المتوفى يقيم فيه بشكل اعتيادي وقت الوفاة كامل الخلافة - الأصول المنقولة وغير المنقولة، في جميع أنحاء العالم. بالنسبة للمغربي الذي يعيش عادة في فرنسا، هذا الافتراضي يعني وينطبق القانون الفرنسي على العقار بأكملهبما في ذلك الشقة المغربية.

ومع ذلك، فإن المحاكم الفرنسية التي تطبق قانون الميراث الفرنسي على الممتلكات المغربية تخلق توتراً مع المحاكم المغربية التي تطبق القانون المغربي على الممتلكات ذات المواقع المغربية. ومن الناحية العملية، فإن كاتب العدل المغربي الذي يتعامل مع الممتلكات المغربية سوف يطبق القانون المغربي؛ سيطبق كاتب العدل الفرنسي الذي يتعامل مع العقارات الفرنسية القانون الفرنسي.

اختيار القانون (المهنة القانونية)

تسمح اتفاقية بروكسل الرابعة للشخص بأن يختار، في وصيته، أن يحكم قانون جنسيته كامل خلافته. وبالتالي، يمكن للمواطن المغربي الذي يعيش في فرنسا أن يدرج في إرادته الأوروبية محاميًا محترفًا ينتخب القانون المغربي ليحكم كامل الخلافة في الاتحاد الأوروبي.

يمكن أن يكون هذا الاختيار مفيدًا إذا: كانت الأسرة تفضل تطبيق قواعد الميراث المغربية بشكل موحد؛ أو أن المواطن المغربي يريد إطارًا قانونيًا واحدًا متماسكًا عبر الأصول.

حدود النظام العام

قد ترفض محاكم الاتحاد الأوروبي تطبيق القانون الأجنبي المختار إذا كان يتعارض مع السياسة العامة (النظام العام) لبلد الاتحاد الأوروبي - وقد أشارت محاكم الاتحاد الأوروبي بشكل متزايد إلى أن قواعد الميراث المغربية التي تميز بين الرجل والمرأة في توزيع الأسهم، أو التي تستبعد الورثة غير المسلمين، قد تتعارض مع الحقوق الأساسية للاتحاد الأوروبي. ويختلف تطبيق هذا القيد حسب البلد والمحكمة، ويظل مجالًا قانونيًا متطورًا.

أدوات الوصية في القانون المغربي

على الرغم من الطبيعة الإلزامية لنظام الميراث المدونة، هناك العديد من الأدوات القانونية المتاحة بموجب القانون المغربي:

الوصية (الوصية) - ما يصل إلى 1/3

يمكن للمسلم المغربي أن يوصي (الوصية) بالتصرف في ما يصل إلى ثلث (1/3) من ممتلكاته. هذه الوصية:

• لا يمكن تحويلها إلى وريث قانوني (لا يمكن لورثة الحصص الثابتة الحصول على وصية بالإضافة إلى حصتهم القانونية - المادة 287 من المدونة) - ما لم يوافق الورثة الآخرون بعد الوفاة
• يستطيع يتم تقديمها إلى غير وريث - بما في ذلك الزوج غير المسلم، أو الولد غير المسلم، أو مؤسسة خيرية، أو أي شخص آخر لن يرث بطريقة أخرى
• يجب أن يتم تنفيذه رسميًا — عادةً قبل عدول أو كاتب العدل
• ولا يسري مفعوله إلا بعد الوفاة، بشرط أن يكون لدى التركة أصول كافية لتغطية الوصية بعد سداد الديون

بالنسبة لعائلة مختلطة حيث لا يحصل الزوج غير المسلم على شيء من التركة المغربية، فإن الوصية لثلث التركة لصالحهم هي أداة تخطيط مهمة.

هدايا انتر فيفوس (هبة)

الهدية المقدمة خلال حياة المتبرع (الهبة) تنقل الملكية على الفور وتقع خارج نطاق الميراث. بموجب القانون المغربي، يجوز للمسلم أن يعطي ممتلكاته بحرية لأي شخص - مسلم أو غير مسلم - خلال حياته. لا توجد قيود على الهدايا بين الأحياء المقابلة لقيود الثلث على الوصايا.

يمكن استخدام الهبة لنقل الممتلكات إلى زوج غير مسلم أو أطفال غير مسلمين قبل الوفاة - لم تعد الملكية تشكل جزءًا من التركة، وبالتالي لا تخضع لقواعد الميراث المدونة.

ومع ذلك: يجب أن يتم إضفاء الطابع الرسمي على هبة العقارات أمام كاتب العدل أو العدول وتسجيلها في Conservation Focière لتكون فعالة. قد تكون هناك آثار ضريبية على الهدايا في المغرب (رسوم النقل — حقوق التسجيل) وفي بلد إقامة المتلقي.

استراتيجيات التخطيط العقاري

ينبغي للمخطط العقاري المنسق لعائلة مغربية أجنبية مختلطة أن يأخذ في الاعتبار ما يلي:

1. الوصية المغربية (الوصية)

صياغة وصية رسمية بالتصرف بما يصل إلى ثلث التركة المغربية للزوج غير المسلم أو غيره من غير الورثة. ويجب أن يتم ذلك أمام كاتب عدل أو عدول مغربي مع تمتع الموصي بالأهلية.

2. الإرادة الأوروبية مع اختيار القانون

إذا كان مقيمًا في إحدى دول الاتحاد الأوروبي، فيمكن أن تشمل الوصية الأوروبية ما يلي: (أ) محامٍ محترف ينتخب القانون الأكثر ملاءمة؛ (ب) أحكام محددة للأصول الموجودة في الاتحاد الأوروبي؛ (ج) أحكام صريحة بشأن حقوق الزوج غير المسلم بموجب قانون الاتحاد الأوروبي (النصيب القسري / réserve héréditaire في القانون الفرنسي قد يحمي الزوج بغض النظر عن قواعد الميراث المغربية).

3. الهدايا المشتركة لأفراد الأسرة غير المسلمين

نقل أصول مغربية محددة إلى زوج غير مسلم أو أطفال غير مسلمين خلال حياتهم من خلال هبة رسمية - وإزالة تلك الأصول من الخلافة بالكامل.

4. التأمين على الحياة

توفر بوليصة التأمين على الحياة مع الزوج غير المسلم باعتباره المستفيد المسمى أموالاً خارج التركة - وتذهب عائدات التأمين مباشرة إلى المستفيد بغض النظر عن قواعد الميراث. ينبغي النظر في وثائق التأمين على الحياة المغربية والأجنبية.

5. هيكل الشركة للعقارات المغربية

إن امتلاك عقار مغربي من خلال شركة مغربية (SARL) يعني أن الأصول الموجودة في التركة عند الوفاة هي أسهم في الشركة، وليست ملكية عقارية. قد تتبع خلافة أسهم الشركة قواعد مختلفة عن خلافة العقارات في بعض السياقات - ويمكن أن تتضمن اتفاقية المساهمين أو النظام الأساسي للشركة أحكامًا تحكم ما يحدث للأسهم عند الوفاة. ويتطلب هذا النهج هيكلة قانونية دقيقة.

6. التسجيل والتوثيق

التأكد من تسجيل جميع الممتلكات المغربية تحت عنوان titre foncier باسم المالك الصحيح؛ التأكد من توثيق جميع الأصول بشكل صحيح (الحسابات المصرفية مع المستفيدين المحددين حيثما أمكن ذلك، وحسابات الاستثمار مع تسميات المستفيدين المحدثة، وتحديث سندات الملكية)؛ تجميع جرد للأصول في كلا البلدين لمساعدة الورثة في إدارة التركات.

اعتبارات ضريبة الميراث

في المغرب

ولا يفرض المغرب ضريبة عامة على الميراث على التحويلات بين الأقارب. التركة نفسها لا تخضع لـ IS أو IR ببساطة بسبب الوفاة. لكن:

• يخضع نقل العقارات عن طريق الميراث لإجراءات التسجيل في Conservation Foncière ورسوم التسجيل المتواضعة (droits d'enregistrement)
• إذا كانت التركة تتضمن شركة (شركة) تم تصفيتها أو نقلها، فقد تنشأ آثار IS وTVA على الشركة
• قد تخضع الوصية لغير الوريث لرسوم الهبة/النقل اعتمادًا على العلاقة بين الموصي والمستفيد

في بلد الإقامة

تفرض معظم الدول الأوروبية ضريبة الميراث على الأصول التي يتلقاها الورثة. تختلف المعدلات والإعفاءات بشكل كبير:

• فرنسا: يُعفى الميراث بين الزوجين؛ يتم فرض ضريبة على الأطفال بمعدلات تدريجية (0٪ حتى علاوة كبيرة، ثم 5٪ -45٪). قد تخضع الأصول غير التابعة للاتحاد الأوروبي أيضًا للضريبة في فرنسا إذا كان الوريث مقيمًا في فرنسا.
• بلجيكا: تختلف ضريبة الميراث (حقوق الخلافة) حسب المنطقة (بروكسل، والونيا، فلاندرز) وحسب العلاقة - يمكن أن تكون المعدلات مرتفعة بالنسبة للأقارب غير المقربين
• إسبانيا: تختلف ضريبة الميراث حسب المجتمع المستقل؛ بعض المناطق لديها استثناءات كبيرة للزوج والأحفاد المباشرين

ويعتمد خطر الازدواج الضريبي - الذي يتم فرض الضريبة عليه على نفس الأصول الموروثة في كل من المغرب وبلد الإقامة - على ما إذا كانت معاهدة الازدواج الضريبي تنطبق. أبرم المغرب معاهدات بشأن الازدواج الضريبي مع العديد من البلدان، على الرغم من أنها تغطي عادة ضرائب الدخل والأرباح الرأسمالية، وليس ضرائب الميراث. تعتبر المشورة الضريبية المتخصصة عبر الحدود أمرًا ضروريًا.

الأسئلة المتداولة

هل ينطبق قانون الميراث المغربي (المدونة) على المغاربة المقيمين بالخارج؟

نعم - بالنسبة للمواطنين المغاربة المسلمين، تنطبق قواعد الميراث المدونة على أصولهم المغربية بغض النظر عن المكان الذي يعيشون فيه. يعد التفاعل مع قوانين بلد الإقامة أمرًا معقدًا، خاصة في دول الاتحاد الأوروبي حيث تنطبق اتفاقية بروكسل الرابعة (لائحة الخلافة في الاتحاد الأوروبي رقم 650/2012). يجوز للمغربي الذي يعيش في فرنسا، افتراضيًا بموجب اتفاقية بروكسل الرابعة، أن يخضع ممتلكاته بالكامل للقانون الفرنسي - ما لم يتخذ قانونًا محترفًا يختار القانون المغربي بإرادته.

هل يمكن للمغربي أن يوصي بتوزيع ممتلكاته حسب اختياره؟

جزئيا. يمكن للمسلم المغربي أن يقوم بالوصية (الوصية) بالتصرف بما يصل إلى ثلث التركة لغير الورثة - بما في ذلك الزوج غير المسلم، أو مؤسسة خيرية، أو صديق. وينتقل الثلثان المتبقيان إلى الورثة الشرعيين حسب الأنصبة القرآنية الثابتة. لا يمكن إعطاء الوصية لوريث قانوني دون موافقة الورثة الآخرين. يمكن للهدايا بين الأحياء (الهبة) نقل الملكية إلى أي شخص خلال حياته، دون قيد الثلث.

هل يرث الأزواج أو الأبناء غير المسلمين بموجب القانون المغربي؟

لا، فبموجب المادة 332 من المدونة، لا يرث غير المسلمين من المغاربة المسلمين، والعكس صحيح. ولا يحصل الزوج الأجنبي غير المسلم أو الأبناء غير المسلمين على أي شيء من التركة المغربية في غياب التخطيط. الوصية بما يصل إلى ثلث التركة، أو هدايا الهبة بين الأحياء خلال الحياة، هي الأدوات الرئيسية لتوفير الدعم لأفراد الأسرة غير المسلمين بموجب القانون المغربي.

ما هي لائحة الخلافة في الاتحاد الأوروبي وكيف تؤثر على المغاربة في أوروبا؟

لائحة الاتحاد الأوروبي رقم 650/2012 (بروكسل IV) تعني أنه يجوز للمغربي المقيم عادة في إحدى دول الاتحاد الأوروبي عند الوفاة أن تكون ممتلكاته بالكامل (في جميع أنحاء العالم) خاضعة لقانون تلك الدولة الأوروبية بشكل افتراضي. يمكن للمغاربة أن يختاروا القانون المغربي بإرادتهم (المهنة القانونية) - لكن محاكم الاتحاد الأوروبي قد ترفض تطبيق القواعد المغربية التي تتعارض مع الحقوق الأساسية للاتحاد الأوروبي (على سبيل المثال، عدم المساواة في الحصص على أساس الجنس، واستبعاد الورثة غير المسلمين). تعتبر المشورة المهنية المبكرة من المحامين في كلا البلدين أمرًا ضروريًا.

ما هي استراتيجيات التخطيط المتاحة للأسر المغربية والأجنبية المختلطة؟

الاستراتيجيات الرئيسية: (1) الوصية المغربية لمدة تصل إلى الثلث للزوج/الأبناء غير المسلمين؛ (2) الهدايا بين الأحياء (الهبة) من الأصول المغربية المحددة لأفراد الأسرة غير المسلمين خلال حياتهم؛ (3) الإرادة الأوروبية مع المهنة القانونية لاختيار القانون الأكثر ملاءمة؛ (4) التأمين على الحياة مع الزوج غير المسلم كمستفيد؛ (5) هيكل الشركة للملكية المغربية (SARL)؛ (6) التوثيق الصحيح وتسجيل عيار foncier. التنسيق مع المحامين في كل من المغرب وبلد الإقامة لوضع خطة متماسكة.